Medicina prepagada y seguros de salud: qué se puede restar y con qué tope

El artículo 387 del Estatuto Tributario enumera los pagos por salud que dan derecho a disminuir la base, y son dos supuestos con requisitos distintos de vigilancia.

El literal a) cubre los pagos efectuados por contratos de prestación de servicios a empresas de medicina prepagada VIGILADAS POR LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE SALUD, que impliquen protección al trabajador, su cónyuge, sus hijos y/o dependientes.

El literal b) cubre los pagos efectuados por seguros de salud expedidos por compañías de seguros VIGILADAS POR LA SUPERINTENDENCIA FINANCIERA DE COLOMBIA, con la misma limitación del literal anterior.

La mención de dos superintendencias distintas no es un detalle de redacción: distingue dos productos con regulación diferente. Una medicina prepagada la vigila la Superintendencia Nacional de Salud; un seguro de salud, la Superintendencia Financiera.

Lo que queda fuera es todo lo demás. Un plan complementario contratado con una entidad que no está sometida a ninguna de esas dos vigilancias, o un pago directo a un prestador de servicios de salud, no encaja en ninguno de los literales.

Ambos literales exigen que el contrato o la póliza «impliquen protección al trabajador, su cónyuge, sus hijos y/o dependientes».

La expresión es amplia en cuanto a los beneficiarios: cubre al propio trabajador, a su cónyuge, a sus hijos y a sus dependientes, y el «y/o» permite cualquier combinación.

Pero exige que el titular del pago sea el trabajador que toma la deducción. Un plan que paga la empresa como beneficio a sus empleados no da derecho a esta deducción al trabajador, porque el pago no salió de su bolsillo y no forma parte de su base depurable.

Es una distinción con consecuencias en la negociación de beneficios: para el trabajador no es equivalente que la empresa le pague la prepagada a que le suba el salario y él la contrate. En el segundo caso el pago es suyo y puede deducirlo dentro del tope; en el primero, no.

Y conviene notar que el concepto de «dependientes» que usa este literal remite al mismo parágrafo 2 del artículo 387 que define las cinco categorías para la deducción por dependientes.

El artículo 387 fija el tope de esta deducción en 16 UVT MENSUALES. Es un límite mensual, no anual, y opera pago a pago en la depuración de la base de retención.

Quien paga una prepagada por encima de ese valor no deduce el exceso: la parte que supera las 16 UVT mensuales simplemente no baja la base.

Y sobre ese tope propio opera después el límite conjunto del numeral 3 del artículo 336: la suma de todas las rentas exentas y deducciones especiales de la cédula general no puede exceder el 40 % del ingreso neto ni 1.340 UVT anuales.

Es decir, esta deducción compite por el mismo espacio que la renta exenta del 25 %, los intereses de vivienda, los aportes voluntarios y la deducción porcentual por dependientes.

Para un asalariado que ya tiene ese espacio copado, sumar la medicina prepagada puede no bajar el impuesto ni un peso. Conviene calcularlo antes de contar con el ahorro tributario al decidir si se contrata el plan.

Esta deducción está pensada para operar en la retención en la fuente, no solo en la declaración anual. El propio artículo 387 habla de disminuir la base de retención.

Para que el empleador la aplique hay que entregarle el soporte del pago. El artículo 387 añade que los pagos por salud deberán cumplir las condiciones de control que señale el Gobierno Nacional, lo que en la práctica se traduce en el certificado de la entidad de medicina prepagada o de la compañía de seguros.

El artículo 388 incorpora estos pagos a la depuración mensual junto con las demás deducciones del 387 y las rentas exentas, sometidos al mismo límite del 40 % que opera mes a mes.

Y el parágrafo 1 del artículo 387 precisa algo útil para quien está en el procedimiento 2 de retención: el valor que sea procedente disminuir mensualmente se tiene en cuenta tanto para calcular el porcentaje fijo semestral como para determinar la base sometida a retención.

Quien no entregó los soportes durante el año conserva el derecho a tomar la deducción en la declaración anual; lo que pierde es haber pagado menos retención cada mes.

Cuatro concentran casi todas las correcciones en este concepto.

El primero es deducir un plan que no encaja en ninguno de los dos literales. La pregunta que hay que hacerse no es si el gasto en salud fue real, sino si la entidad está vigilada por la Superintendencia Nacional de Salud o por la Superintendencia Financiera según el producto.

El segundo es deducir un plan que paga la empresa. El pago tiene que ser del trabajador para que forme parte de su base depurable.

El tercero es deducir el pago anual completo cuando el tope es mensual. Las 16 UVT operan mes a mes, así que un pago anual hay que llevarlo a su equivalente mensual para verificar el límite.

El cuarto es contar con el ahorro sin verificar el espacio disponible bajo el límite del 40 % del artículo 336. Es el más frecuente en salarios altos, donde el tope conjunto ya está copado antes de sumar este concepto.